Jak podat daňové přiznání OSVČ: průvodce pro malé firmy v ČR

Upozornění

Tento článek má pouze informativní charakter. Nepředstavuje právní, daňové ani účetní poradenství. Daňová legislativa a administrativní požadavky se v České republice pravidelně mění, a proto byste si měli nejnovější pravidla vždy ověřit u Finanční správy České republiky, České správy sociálního zabezpečení (ČSSZ), u své zdravotní pojišťovny nebo u kvalifikovaného daňového poradce.

Pokud provozujete svůj e-shop na platformě Shopify nebo na jiné e-commerce platformě, jste povinni dodržovat české právní předpisy i příslušná nařízení Evropské unie, a to včetně pravidel týkajících se DPH (je-li to relevantní). V případě, že obchodujete na platformě Shopify, musíte také dodržovat Smluvní podmínky služby Shopify, Zásady přijatelného používání služby Shopify a veškeré další platné zásady.

Provozování vlastní firmy vám přináší flexibilitu a nezávislost, ale zároveň s sebou nese i odpovědnost za plnění daňových povinností.

Příprava a podání daňového přiznání OSVČ mohou být velice náročné, a to bez ohledu na to, zda se jedná o vaše první daňové přiznání, anebo už podnikáte řadu let. Bez řádné účetní evidence můžete snadno udělat chybu, což může vést k dodatečnému vyměření daně, pokutám nebo úrokům z prodlení. Proto je důležité si vést přesné účetnictví a prostudovat si český daňový systém. Díky našemu průvodci bude ale podávání daňového přiznání pro malé firmy hračka!

Které daně musí malé firmy v ČR obvykle platit?

Daně, které vaše firma bude muset platit, závisí především na zvolené právní formě. Živnostník (OSVČ) má jiné povinnosti než společnost s ručením omezeným (s.r.o.), a to zejména pokud zaměstnává pracovníky.

Mezi nejběžnější daně a povinné odvody patří:

Daň z příjmů

Firmy působící v České republice platí daň z příjmů ze svých zdanitelných zisků. Tato daň se odvádí Finanční správě ČR.

• Živnostníci (OSVČ) vykazují příjmy z podnikání ve svém daňovém přiznání k dani z příjmů fyzických osob (přičemž základní sazba činí 15 %; zvýšená sazba 23 % se uplatňuje pouze na část ročního daňového základu přesahující 36násobek průměrné mzdy pro daný rok).
• Společnosti s ručením omezeným (s.r.o.) a jiné právnické osoby platí ze svých zisků daň z příjmů právnických osob (přičemž jednotná daňová sazba činí 21 %).

Základ daně lze snížit odečtením uznatelných nákladů na podnikání nebo (v příslušných případech) použitím paušálních procentních sazeb nákladů, které jsou k dispozici určitým osobám samostatně výdělečně činným.

Daň z přidané hodnoty (DPH)

Pokud je vaše firma registrována jako plátce DPH, musíte účtovat DPH u zdanitelných plnění, podávat daňové přiznání k DPH a vést evidenci DPH.

Registrace k DPH může být:

• povinná po překročení zákonné hranice obratu (plátcem se stanete automaticky, pokud váš obrat za 12 po sobě jdoucích měsíců přesáhne 2 000 000 Kč);
• povinná v případě určitých přeshraničních situací;
• dobrovolná, pokud je registrace pro vaši firmu výhodná.

Podniky, které obchodují se zákazníky nebo dodavateli v jiných členských státech EU, mohou mít také další povinnosti v oblasti vykazování DPH.

Příspěvky na sociální zabezpečení a zdravotní pojištění

Osoby samostatně výdělečně činné platí povinně příspěvky na sociální zabezpečení a příspěvky na veřejné zdravotní pojištění.

Tyto příspěvky se spravují odděleně od daně z příjmů a podle českých právních předpisů se vypočítávají na základě zisku podniku. Zálohy se obvykle platí v průběhu roku, přičemž po podání daňového přiznání dochází k ročnímu vyúčtování.

Daně z mezd a příspěvky zaměstnanců

Podniky zaměstnávající pracovníky mají následující povinnosti:

• odvádět daň z příjmů fyzických osob ze mzdy zaměstnanců (standardně 15 % nebo 23 % podle výše příjmu);
• vypočítávat a odvádět příspěvky zaměstnavatele na sociální pojištění. To zahrnuje odvody na nemocenské pojištění, důchodové pojištění a na státní politiku zaměstnanosti. Z hrubé mzdy pracovníka se odvádí celkem 31,9 % na sociální pojištění – 7,1 % hradí zaměstnanec a 24,8 % zaměstnavatel. Toto pojištění se platí každý měsíc.
• vypočítávat a odvádět příspěvky zaměstnavatele na zdravotní pojištění. Z hrubé mzdy zaměstnance je 13,5 % věnováno na zdravotní pojištění, z čehož 9 % hradí zaměstnavatel a 4,5 % zaměstnanec. I toto pojištění se platí měsíčně.
• předkládat mzdové výkazy příslušným českým orgánům.

Zaměstnavatelé mají rovněž v průběhu roku různé ohlašovací povinnosti.

Daň z nemovitostí

Podniky, které vlastní pozemky, komerční budovy nebo jiné zdanitelné nemovitosti v České republice, mohou mít povinnost platit daň z nemovitostí podle Zákona České národní rady č. 338/1992 Sb.

Výše daně závisí na faktorech, jako jsou:

• typ nemovitosti/pozemku,
• výměra v m²,
• poloha,
• koeficienty stanovené místním obecním úřadem.

Spotřební daň

Podniky, které vyrábějí, dovážejí nebo prodávají specifické produkty (např. alkohol, tabákové výrobky nebo energetické produkty), mohou být povinny rovněž platit spotřební daň.

Silniční daň

Některé podniky, které pro podnikatelské účely využívají vozidla, mohou mít povinnosti související s českou silniční daní, ačkoliv rozsah této daně byl v posledních letech výrazně omezen. Podniky by si měly ověřit, zda se na jejich vozidla stále vztahuje platná legislativa.

Jak podat daňové přiznání pro OSVČ?

1. Shromážděte si své obchodní záznamy
2. Seznamte se se svými povinnostmi v oblasti DPH
3. Zjistěte, které daňové přiznání máte podat, a vyplňte jej
4. Seznamte se s termíny pro podání formulářů
5. Zvažte spolupráci s účetním nebo daňovým poradcem
6. Podejte daňové přiznání

1. Shromážděte si své obchodní záznamy

Vedení přesného účetnictví nebo daňové evidence je při přípravě daňového přiznání zcela zásadní. Správná účetní evidence vám umožní pochopit výkonnost svého podniku, usnadní vám výpočet daní a poskytne podklady pro případ, že by daňové úřady požadovaly doplňující informace.

V závislosti na zvolené právní formě a daňovém režimu můžete být povinni vést účetní záznamy nebo daňovou evidenci.

Veďte si proto záznamy o následujících položkách:

• výdaje podniku
• příjmy podniku
• zisky a ztráty
• mzdy zaměstnanců (je-li to relevantní)
• záznamy o DPH (jste-li registrováni jako plátci DPH)
• platby sociálního a zdravotního pojištění
• zálohy na daň z příjmů (je-li to relevantní)

Mezi užitečné podklady patří:

• vystavené a přijaté faktury
• účtenky
• bankovní výpisy
• smlouvy
• mzdové záznamy
• dokumentace o nákupu majetku

Mnoho malých firem využívá účetní software nebo spolupracuje s účetním či daňovým poradcem. Výběr správné možnosti závisí na komplexnosti vašeho podnikání, rozpočtu a vašich znalostech v oblasti účetnictví.

2. Seznamte se se svými povinnostmi v oblasti DPH

DPH může patřit k složitějším oblastem zdanění podniků, zejména pokud prodáváte zboží prostřednictvím e-shopu nebo obchodujete v zahraničí. Pokud je vaše firma registrována jako plátce DPH, jste obecně povinni:

• účtovat DPH tam, kde je to relevantní,
• vystavovat faktury v souladu s předpisy o DPH,
• podávat přiznání k DPH,
• vést evidenci DPH,
• dodržovat české a evropské předpisy o DPH.

Firmy prodávající zboží nebo digitální služby zákazníkům v jiných členských státech EU mohou být rovněž povinny dodržovat další oznamovací povinnosti, včetně systému One Stop Shop (OSS), je-li to relevantní.

Pokud dovážíte zboží ze zemí mimo Evropskou unii, mohou se na něj vztahovat také cla a DPH z dovozu.

Vzhledem k tomu, že pravidla pro DPH se mohou lišit v závislosti na vaší podnikatelské činnosti, často se vyplatí využít odborné daňové poradenství.

3. Zjistěte, které daňové přiznání máte podat, a vyplňte jej

Formuláře, které musíte podat, závisí na struktuře vaší firmy.

Živnostníci (OSVČ): Pokud jste živnostník, budete muset vyplnit elektronické daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob přes portál MojeDaně, ve kterém uvedete své příjmy z podnikání spolu s jakýmikoliv dalšími zdanitelnými příjmy. Poté je nutné do 1 měsíce po termínu pro odevzdání daňového přiznání podat přehledy České správě sociálního zabezpečení a příslušné zdravotní pojišťovně.

Společnosti s ručením omezeným (s.r.o.): V tomto případě budete muset vyplnit daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob, ve kterém uvedete zdanitelné zisky své společnosti. Daňové přiznání se podává elektronicky do 4 měsíců (resp. do 3 měsíců při listinném podání), a to po konci zdaňovacího období. Daňová sazba činí 21 %, přičemž základ daně získáte transformací výsledku hospodaření (zisku) v oficiálním formuláři na webu Finanční správy.

Podniky registrované k DPH: Daňová přiznání k DPH budete muset předkládat podle vykazovacího období stanoveného Finanční správou.

Zaměstnavatelé: České podniky, které zaměstnávají pracovníky, musí každý měsíc předkládat příslušným orgánům výkazy a hlášení související se mzdami (přehled o výši pojistného na ČSSZ a přehled o zdravotním pojištění).

Před podáním jakéhokoli daňového přiznání se ujistěte, že:

• byly vykázány všechny příjmy,
• jsou odpočitatelné podnikatelské výdaje podloženy doklady,
• bylo správně vypočítáno odepisování (je-li to relevantní),
• účetní záznamy o DPH se shodují s účetními záznamy,
• byly přiloženy všechny povinné přílohy.

4. Seznamte se s termíny pro podání formulářů

Nedodržení daňových lhůt může vést k pokutám a úrokům z prodlení. Přesné termíny podání se liší v závislosti na zvolené právní formě a na tom, zda daňové přiznání podáváte elektronicky nebo prostřednictvím daňového poradce.

Typické termíny:

• Termín pro roční daňové přiznání k dani z příjmů fyzických nebo právnických osob je v případě elektronického podání do 4 měsíců od konce předešlého roku (tedy ~4. května); v tištěné formě je to do 3 měsíců od konce předešlého roku (tedy ~1. dubna);
• Roční výkazy pro sociální a zdravotní pojištění (základní lhůta je do ~4. května, v případě elektronického podání do ~1. června);
• Daňová přiznání k DPH (měsíční nebo čtvrtletní, frekvence se odvíjí od vykazovacího období daňového poplatníka): toto přiznání a související kontrolní hlášení DPH se podávají vždy do 25. dne měsíce následujícího po skončení vykazovacího období; ve stejný den je daň i splatná; 
• Povinnosti zaměstnavatelů týkající se vykazování mezd a plateb;
• Zálohy na daň z příjmů, pokud se na ně vztahuje.

Vzhledem k tomu, že se lhůty mohou měnit, měli byste si vždy ověřit aktuální termíny podání u České finanční správy a dalších příslušných orgánů. Vedení daňového kalendáře nebo používání účetního softwaru s funkcemi připomenutí vám může pomoci vyhnout se zbytečným pokutám.

5. Zvažte spolupráci s účetním nebo daňovým poradcem

Ačkoliv si mnoho malých firem vede účetnictví samo, využití služeb účetního nebo poradce vám může pomoci ušetřit nejen drahocenný čas, ale i peníze (a to zejména, pokud se vaše firma rozrůstá).

Kvalifikovaný daňový poradce nebo účetní:

• vám může pomoci s přípravou přesných daňových přiznání,
• vám může pomoci zjistit oprávněné daňové odpočty,
• zajistí soulad s platnými daňovými předpisy,
• vás zastoupí před daňovými úřady (pokud k tomu má oprávnění),
• poradí vám s nejvhodnější formou podnikání.

Tato podpora může být obzvláště cenná, pokud je vaše firma registrována jako plátce DPH, zaměstnává pracovníky, obchoduje na mezinárodní úrovni, dováží zboží ze zemí mimo EU, vlastní významný obchodní majetek či se rychle rozrůstá.

6. Podejte daňové přiznání

Jakmile své daňové přiznání vyplníte a zkontrolujete, nezapomeňte jej odeslat v řádném termínu. Po podání daňového přiznání si uschovejte kopie daňového přiznání, potvrzení o podání, potvrzení o platbě a podkladové účetní doklady. Tyto dokumenty od vás totiž mohou být vyžadovány, pokud daňové úřady potřebují doplňující informace nebo provedou daňovou kontrolu.

Podání daňového přiznání v řádném termínu a včasná úhrada případné daňové povinnosti pomáhají předejít pokutám, úrokům z prodlení a zbytečným administrativním komplikacím.

Nejčastější daňově uznatelné výdaje pro malé firmy

Podniky si mohou odečíst výdaje, které jim vznikly za účelem dosažení, zajištění nebo udržení zdanitelného příjmu (pokud splňují podmínky stanovené daňovou legislativou). Vedení úplné a přesné evidence je proto naprosto zásadní, protože firmy musí být schopny prokázat, že nárokované výdaje souvisejí s podnikáním. Níže uvádíme některé z nejběžnějších odpočitatelných podnikatelských výdajů.

Kancelářské nebo obchodní prostory

Podniky mohou odečíst výdaje související s prostory používanými pro podnikatelskou činnost. Mezi příklady těchto výdajů patří: nájem kanceláře, nájem skladu, služby, údržba, úklid či určité poplatky za služby.

Domácí kancelář

Mnoho živnostníků provozuje svou činnost z domova. Pokud je část domu skutečně využívána k podnikatelským účelům a jsou splněny příslušné zákonné podmínky, mohou být některé související náklady odečitatelné. V závislosti na okolnostech mohou odečitatelné výdaje zahrnovat poměrnou část: nájemného, elektřiny, topení, vody, internetu či poplatků souvisejících s nemovitostí.

Vzhledem k tomu, že jsou odečty za domácí kancelář složité, měly by se podniky ujistit o tom, že mohou odůvodnit použitou metodu.

Kancelářské potřeby a vybavení

Každodenní kancelářské potřeby jsou obecně odečitatelné. Odečíst si můžete výdaje na: kancelářské potřeby, inkoust do tiskárny či kancelářský nábytek.

Vzdělávání a profesní rozvoj

Náklady na školení mohou být odečitatelné, pokud se přímo vztahují k prováděné podnikatelské činnosti. Mezi typické příklady patří: odborné kurzy, oborové certifikace, technická školení či konference.

Telefon a internet

Podniky si mohou odečíst náklady na komunikaci využitou pro obchodní účely. Mezi ty obvykle patří: smlouvy na mobilní telefony, telefon, internet, cloudové komunikační platformy či software pro videokonference.

Náklady na webové stránky a e-shop

E-commerce podniky si mohou odečíst výdaje spojené s udržováním svého e-shopu nebo webu. Mezi výdaje patří například: registrace domény, hosting webových stránek, předplatné e-commerce platforem, údržba webových stránek, bezpečnostní certifikáty, softwarové licence či poplatky za zpracování on-line plateb.

Služby dodavatelů

Platby externím dodavatelům či freelancerům jsou daňově uznatelné, pokud jsou služby přímo spojeny s vaší podnikatelskou činností. Mezi tyto výdaje patří: grafický design, vývoj webových stránek, konzultační služby, marketingové služby či překladatelské služby. Podniky by si ale měly uchovávat smlouvy, faktury a doklady o platbách jako podklady k těmto výdajům.

Mzdy zaměstnanců

Podniky, které zaměstnávají pracovníky, si mohou odečíst náklady související se zaměstnáním, a to včetně:

• hrubých mezd a platů,
• odvodů zaměstnavatele na sociální zabezpečení,
• odvodů zaměstnavatele na zdravotní pojištění,
• zaměstnaneckých benefitů (pokud se na ně vztahují)
• školení přímo souvisejícího s prací zaměstnanců.

Povinnosti v oblasti mzdové agendy musí být spravovány v souladu s českou pracovní a daňovou legislativou.

Náklady na přepravu a doručení zboží

Podniky prodávající fyzické produkty si mohou obecně odečíst náklady spojené s doručováním zboží zákazníkům. Mezi tyto náklady patří: kurýrní služby, poštovné, obalové materiály, logistické služby a náklady na přepravu. Mezinárodní zásilky také mohou zahrnovat náklady související s celním odbavením (v závislosti na místě určení a povaze zboží).

Náklady na služební vozidla

Pokud je vozidlo používáno pro podnikatelské účely, mohou být některé související výdaje odečitatelné. Mezi tyto výdaje patří: palivo, servis vozu a opravy, pojištění, náklady na leasing, dálniční mýtné a parkovné. Pokud je vozidlo používáno jak pro podnikatelské, tak pro soukromé účely, lze obecně uplatnit pouze podíl výdajů souvisejících s podnikáním. Pro doložení případných odpočtů se doporučuje vést přesné záznamy o ujetých kilometrech.

Služební cesty

Nezbytné výdaje na služební cesty jsou obecně odečitatelné. Mezi tyto výdaje patří: veřejná doprava, ubytování, náklady na pohonné hmoty, parkování, služební stravování (je-li povoleno), účast na konferencích. Cesta by měla mít jasný obchodní účel a měla by být podložena příslušnou dokumentací.

Odborné služby

Poplatky placené odborníkům, kteří podniku pomáhají, jsou taktéž odečitatelné. Mezi tyto výdaje patří: účetní, daňoví poradci, právníci či auditoři.

Reklama a marketing

Marketingové náklady vynaložené na propagaci podniku jsou obecně odečitatelné. Mezi tyto výdaje patří: on-line reklama, kampaně na sociálních sítích, reklama ve vyhledávačích, tištěné marketingové materiály či propagační akce.

Na viděnou v příštím daňovém období

Daně dozajista nepatří k nejzajímavějším aspektům podnikání. Svou firmu jste založili proto, abyste mohli být kreativní a vydělávat peníze, nikoliv abyste se museli zabývat daňovými povinnostmi. Pokud si ale vše dobře naplánujete, můžete maximalizovat své odpočty a usnadnit si tak podávání daňových přiznání.

Služba Shopify vám pomůže výběr daní dále zjednodušit. Ve svém administrátorském rozhraní na platformě Shopify si totiž můžete spočítat své daňové povinnosti a vybírat DPH přímo při placení.